Налоги в Кыргызстане: гид по налоговым ставкам для граждан и нерезидентов

Еще одной особенностью налоговой системы Кыргызстана является введение патентной системы. Система, при которой налог платится заранее, ориентирована на упрощение работы предпринимателей. Владельцы бизнеса могут уплачивать фиксированную сумму в зависимости от вида и масштаба деятельности. Это делает Киргизию привлекательной для стартапов и небольших компаний, стремящихся минимизировать расходы на налоговое администрирование.

Виды налогов в Кыргызстане

Налоговая система Кыргызстана включает в себя различные виды финансовой нагрузки. Основные государственные сборы — это прямые: подоходный, налог на прибыль, и косвенные: НДС, акцизы. Для упрощения работы малого бизнеса введено патентное налогообложение. Система предусматривает социальные взносы, земельные и имущественные налоги, на недвижимость, транспорт и другие.

Подоходный налог

Физические лица-резиденты, которые работают и получают прибыль в Кыргызстане, уплачивают в бюджет страны подоходный налог в размере 10 % от суммы дохода. Начислением и уплатой налога на доход физического лица занимается налоговый агент (работодатель). Льготная ставка 5 % применяется к компаниям, работающим в промышленных сферах, которые основываются на использовании инновационных технологий. В перечень предприятий, которые работают по льготной ставке, входят также:

• предприятия пищевой и легкой промышленности;
• электроэнергетический комплекс;
• сфера переработки сельскохозяйственной продукции;
• сборочные предприятия;
• компании, направленные на экспортное сотрудничество.

Уплатить налог и подать отчет можно по месту учета либо регистрации плательщика до 20 числа месяца, следующего за месяцем получения прибыли.

Налог на прибыль

Согласно Налоговому кодексу Кыргызстана налог на прибыль для юридических и физических лиц должны уплачивать следующие категории:

• местные предприятия;
• иностранные компании в независимости от того, имеют ли они постоянный офис, но получающие прибыль на территории республики;
• индивидуальные предприниматели.

Стандартная ставка составляет 10 %, однако законодательство предусматривает льготу 0 % для предприятий, занимающихся добычей и продажей руды с содержанием золота, концентрата, золотых сплавов. Производители и продавцы подакцизных товаров также не уплачивают налог на прибыль. Нулевая ставка применяется и к отечественным компаниям, которые получают доход от крупных инвестиционных вложений в сферу добычи полезных ископаемых либо осуществляют торговую деятельность.

НДС

В Кыргызстане НДС уплачивают компании и физические лица, работающие в общем налоговом режиме, импортеры различной продукции и некоторые иностранные организации. Ставка НДС составляет 12 % и применяется к облагаемым поставкам и импорту. Для определенных категорий товаров и услуг предусмотрена нулевая ставка в соответствии со статьями 302–306 и частью 2 статьи 430 Налогового кодекса. Сюда входят: давальческое сырье, международные пассажирские перевозки, обслуживание транзитных воздушных судов, насосных станций, необходимых для полива сельскохозяйственных угодий, и другое.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз) налоговая отчетность подается до 20 числа месяца, следующего за месяцем импорта. Уплата НДС на импорт производится в тот же срок. Для всех остальных операций по НДС уплата сбора и отчетность подаются до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Акцизный налог

Акциз в Кыргызстане уплачивают компании и лица, которые производят подакцизные товары (в том числе на давальческой основе) или импортируют их в страну. Если производитель освобожден от уплаты акциза за производство на давальческой основе, государственный сбор уплачивает владелец сырья:

• по товарам, на которых должны быть акцизные марки или другие средства идентификации — до или в день покупки марок;
• для подакцизных товаров, ввозимых из стран за пределами ЕАЭС и не требующих маркировки — одновременно с таможенными платежами;
• по подакцизным товарам, производимым в Кыргызстане или импортируемым из стран ЕАЭС, но не требующим маркировки — до 20 числа следующего месяца.

Плательщики акциза, работающие с товарами из стран ЕАЭС, должны подавать отчетность до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Уплата акциза за импорт из стран ЕАЭС производится по месту регистрации плательщика. Если сумма не уплачена, внесена не в полном объеме или документы не соответствуют требованиям, налоговая служба может отказать в подтверждении уплаты государственного сбора.

Налог за пользование недрами

Плата за использование природных ресурсов в Кыргызстане включает два вида платежей: бонусы и роялти.

Бонус — это разовое внесение определенной суммы за право использования ресурсов. Уплачивается при получении права на поиски, разведку и разработку полезных ископаемых. Размер бонуса определяется Кабинетом министров в зависимости от вида ископаемых, объема запасов и лицензионной площади. Уплата должна быть произведена на протяжении 30 дней после получения разрешения на использование ресурсов.

Роялти — это регулярный платеж за использование недр, включая добычу полезных ископаемых, подземных вод, нефти и газа. Его уплачивают отечественные и иностранные компании, а также предприниматели. Роялти вносится ежемесячно, не позднее 20 числа следующего месяца. Субъекты малого бизнеса имеют право уплачивать взнос ежеквартально, также до 20 числа. Отчетность по роялти предоставляется одновременно с уплатой налога.

Владельцы или пользователи земель, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, но ведут добычу песчано-гравийных смесей, песка или глины на своих участках, освобождены от подачи налоговой отчетности.

Налог с продаж необходимо уплачивать каждый месяц до 20 числа следующего месяца для большинства налогоплательщиков, тогда как малые предприятия могут вносить уплату раз в квартал. Отчетность подается по такой схеме: ежемесячно для больших предприятий и ежеквартально для малых и средних. В случае отсутствия учетной регистрации, сбор уплачивается по месту текущего налогового учета.

Особый налоговый режим

Это набор упрощенных условий и правил, предназначенных для поддержки малого и среднего бизнеса, а также стимулирования его роста и развития. Такие режимы позволяют предпринимателям минимизировать финансовую нагрузку и упростить бухгалтерский учет. К специальным налоговым режимам, которые действуют на территории Кыргызстана, относятся следующие:

• Специальные экономические зоны
  Применяется к тем, кто работает в свободных экономических зонах (СЭЗ) Кыргызской Республики, но не касается майнинга и производства подакцизных товаров. Чтобы получить освобождение от любого вида финансовой нагрузки, если их деятельность отвечает определенным требованиям (производят табачную и никотиносодержащую продукцию, которая облагается акцизом и НДС при ввозе на территорию Киргизии), субъекты СЭЗ должны зарегистрироваться в налоговой службе. Если они работают как в СЭЗ, так и за ее пределами, им необходимо вести учет и предоставлять в налоговые органы раздельную финансовую отчетность по каждой сфере деятельности.
• Налогообложение резидентов Парка высоких технологий
  Данный налоговый режим используют представители бизнеса, чья работа связана с внешнеэкономической деятельностью. Чтобы стать участником Парка высоких технологий, нужно зарегистрироваться в налоговых органах. Для этого следует подать заявление и приложить нотариально заверенную копию документа, подтверждающего регистрацию в Парке. Регистрация вступает в силу с первого числа следующего месяца после подачи заявления. Сделать это необходимо на протяжении 5 рабочих дней после регистрации. Резиденты могут не уплачивать налоги на прибыль, с продаж, НДС на протяжении 15 лет в соответствии с законом «О Парке высоких технологий».
• Налог на майнинг
  Данный режим используется вместо налогов на прибыль, с продаж и НДС. Он предусматривает уплату государственного сбора в размере 10 %. Плательщик обязан предоставлять в налоговую службу отчет и уплачивать финансовую нагрузку не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца. Также требуется подача ежегодной единой налоговой декларации.
• Налогообложение в области электронной торговли
  Применяется к компаниям или предпринимателям, чья работа связана с оказанием услуг в электронной форме на основании применения IP-адреса или доменного имени, имеющих регистрацию на территории Киргизии. Данным режимом налогообложения могут пользоваться продавцы либо операторы торговых ресурсов, которые работают в стране, соблюдая законодательство республики об электронной торговле. Если предприниматель совмещает электронную торговлю с другими видами бизнеса, налоговая нагрузка рассчитывается и уплачивается отдельно для каждого направления деятельности.
  Юридические и физические лица, занимающиеся электронной коммерцией, обязаны проводить все финансовые операции через специальный банковский счет. К этому счету должны быть привязаны электронные кошельки и другие виртуальные платежные инструменты для обеспечения прозрачности расчетов. Налог для предприятий, работающих в сфере электронной торговли, заменяет такие стандартные сборы, как налог на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налог с продаж. Его фиксированная ставка составляет 2 %.
• Налог на игорную деятельность
  Субъекты, занимающиеся деятельностью в сфере азартных игр, обязаны уплачивать специальный налог, который заменяет такие обязательные сборы, как налог на прибыль, НДС на облагаемые поставки, а также налог с продаж. В случаях, когда игорная деятельность совмещается с другими видами предпринимательства, необходимо вести раздельный учет, подавать отдельную отчетность и уплачивать государственные сборы по каждому направлению деятельности.
  Для начала работы предприниматель должен зарегистрироваться в налоговом органе по месту жительства как плательщик государственного сбора на игорную деятельность, подав соответствующее заявление. Налогообложению подлежат такие формы азартных игр, как казино, игровые автоматы, букмекерские конторы и другие подобные виды деятельности. Важно помнить, что уплата сбора в бюджет должна быть произведена ежемесячно до начала отчетного месяца.
• Патентный режим
  Предназначен для физических лиц, которые работают на себя или ведут предпринимательскую деятельность, а также для компаний, управляющих обменными бюро. Данный государственный сбор заменяет уплату налогов на прибыль и с продаж для предпринимателей и подоходного налога для лиц, осуществляющих трудовую деятельность.
  Налог уплачивается заранее через приобретение патента, который может иметь разные сроки действия: от 15 дней до года. При покупке патента на длительный срок предоставляются скидки: 5 % за 90 дней, 10 % за 180 дней и 15 % за год. Если вы совмещаете деятельность на основе патента с другими видами занятости, необходимо вести раздельный учет, уплачивать налоги по другим типам занятости и сдавать отчетность. Расходы, связанные с патентной деятельностью, нельзя вычитать из прибыли по другим направлениям бизнеса.
• Упрощенный режим на базе единого налога
  Доступен новым налогоплательщикам, текстильным и швейным предприятиям, а также субъектам, работающим в сфере импорта и экспорта товаров. Режим не применяется для тех, кто уплачивает патент, компаний финансового и страхового сектора, инвестиционных фондов и плательщиков акцизного сбора.
  Ставки зависят от вида деятельности и формы уплаты. Например, для торговли и производства ставка составляет 4 % при наличной уплате и 2 % при безналичной. Швейные и текстильные предприятия до 2027 года уплачивают 0,25 %. Индивидуальные предприниматели, которые предоставляют услуги, работы либо реализуют товары, с 2025 года уплачивают 4 % в наличной форме и 2 % в безналичной. Предприятия общепита, сауны, бани, бильярдные уплачивают налог по ставке 8 %. Сбор уплачивается ежемесячно или ежеквартально, а отчетность подается до 20 числа следующего месяца.

Налоги для иностранных граждан и компаний

Согласно нормам Налогового кодекса Кыргызской Республики физическое лицо, которое проживает на территории страны 183 дня на протяжении любых 12 месяцев, признается налоговым резидентом. Это значит, что при наличии доходов вы должны уплачивать такие налоги в казну Киргизии, как подоходный, на имущество (на землю, на транспорт), а также другие виды финансовой нагрузки, которые соответствуют роду вашей деятельности. Чтобы понимать, когда и какую сумму государственных сборов вам необходимо уплатить, следует зарегистрироваться на портале Государственной налоговой службы Кыргызской Республики либо офлайн в налоговом органе по месту проживания.

Иностранные компании, работающие на территории Киргизии, уплачивают налог на прибыль, НДС, государственные сборы с роялти, дивидендов, процентов, налог с продаж. Фрилансеры, как физические лица, обязаны уплачивать налоги в Киргизии в зависимости от характера их деятельности. Однако система предусматривает льготы и упрощенные режимы для таких категорий плательщиков.

Фрилансеры имеют возможность уплачивать 10-процентный подоходный налог либо заменить его приобретением патента. Также можно выбрать упрощенную систему налогообложения и уплачивать единый налог в размере от 0,25 до 8 % в зависимости от вида деятельности. Фрилансеры в Кыргызстане могут воспользоваться рядом льгот: при использовании патента или единого налога они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и налога с продаж. Это позволяет выбрать оптимальный финансовый режим в зависимости от специфики деятельности и доходов.

Штрафы за неуплату налогов

В Кыргызстане за неуплату налогов начисляются пени и штрафы, установленные Налоговым кодексом. Государственные сборы должны уплачиваться строго в установленные сроки (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно). При выявлении нарушений у фискальных органов имеется 6 лет, чтобы взыскать с вас штрафы и пени либо применить другие меры наказания.

Если вы пропустили последний день уплаты налогов, вам будет начисляться пеня в размере 0,09 % от суммы задолженности за каждый день, начиная со следующего дня после истечения срока уплаты. Если вы не уплатили государственный сбор или внесли не всю сумму налога, который должен был быть начислен, на вас будет наложен штраф в 10 % от суммы недоплаты за каждый месяц просрочки. При этом общий размер штрафа не может превышать 50 % от суммы налога. Если вы вообще не удержали и не уплатили налог, штраф составит 100 % от всей неудержанной и неуплаченной суммы. За неподачу декларации или отчетности предусмотрена необходимость уплаты всей суммы налога плюс штраф в размере 100 % от величины неуплаченных средств.

Двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это ситуация, при которой доход одного лица облагается налогами сразу в двух странах. Это может произойти, если человек, например, работает в Кыргызстане, но остается налоговым резидентом России. Между РФ и Киргизией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, которое позволяет гражданам избегать двойной уплаты налогов на один и тот же доход. Согласно этому договору финансовая нагрузка уплачивается только в одном государстве при выполнении определенных условий.

Чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо получить подтверждение резидентства. Если вы постоянно проживаете и работаете в Кыргызстане, нужно обратиться в местные органы за получением сертификата, подтверждающего статус налогового резидента. В России такую справку выдают инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС). После получения подтверждающего документа его нужно предоставить в налоговую службу другой страны.

Если вы работаете в России, справку о резидентстве Кыргызстана нужно отнести в российскую ФНС. Если наоборот, документ из России подается в финансовую службу Кыргызстана. Своевременное оформление документов позволяет получить вычет налогов или полностью избежать взимания государственных сборов в стране, где вы временно работаете.

Для оптимизации финансовой нагрузки в Кыргызстане мы рекомендуем получить гражданство республики, которое откроет перед вами возможности для применения льготных ставок и упростит процесс взаимодействия с государственными органами. На правах гражданина страны вы сможете избежать сложностей с оформлением документов, которые часто становятся препятствием для иностранцев. Вы не будете подвергаться двойному налогообложению. Граждане Кыргызстана используют все предусмотренные законом льготы и программы поддержки предпринимательства для выгодного ведения бизнеса.