Статус налогового резидента в государствах Европейского союза предоставляется гражданам объединения и иностранцам, проживающим на его территории более шести месяцев в году и выполнившим миграционные требования. Каждое европейское государство самостоятельно устанавливает размеры налоговых выплат в своей юрисдикции. В Европе нет единого фискального законодательства. Общие положения регулируются Еврокомиссией, принимающей конкретные постановления, например директиву «Об общих условиях взыскания акцизного сбора».
Основные виды налогов в Европе
Налоговая система в каждой европейской стране представляет собой совокупность прямых и косвенных сборов, взимаемых с физических и юридических лиц. Государствами Европы с наиболее высокой фискальной нагрузкой являются Финляндия, Дания, Австрия. Наиболее низкая совокупная налоговая ставка установлена в Венгрии, Румынии и Эстонии.
Физические лица, кроме уплаты подоходного сбора, вносят в бюджет налоги на землю, дивиденды, недвижимое имущество и наследство. С коммерческих организаций взимаются НДС, налог на прибыль, корпоративный и транспортный взносы. Обе категории плательщиков также уплачивают социальные сборы, акцизы и пошлины. Во всех странах Европы действуют несколько обязательных отчислений для физических и юридических лиц:
- Подоходный налог
Данный сбор с физических лиц — источник основных поступлений в бюджеты европейских государств. Выплата взимается с зарплаты, инвестиционных доходов, процентов с депозитов, прибыли от коммерческой деятельности, а также продажи акций и объектов недвижимости. Для расчета взноса зачастую применяется прогрессивная шкала. Наиболее высокая ставка зафиксирована в Финляндии (56,9 %) и Дании (55,9 %), наименее — в Болгарии, Румынии, Македонии (10 %). - Корпоративный налог на прибыль
Подоходный взнос уплачивается компаниями в том государстве Европы, в котором они ведут коммерческую деятельность. Предприятия, которые являются налоговыми резидентами, должны делать отчисления с прибыли, начисленной в стране регистрации и за ее пределами. Иностранные компании уплачивают сбор только с дохода, полученного на территории государства. Для оптимизации корпоративной налоговой шкалы европейские национальные правительства устанавливают дополнительные взносы и вычеты. Максимальная ставка корпоративного сбора действует на Мальте (35 %), минимальная — в Венгрии (9 %). - НДС
Налог на добавленную стоимость — общепотребительский взнос граждан, закладываемый в цену товаров и услуг. Согласно европейскому законодательству, минимальная ставка НДС в странах-членах объединения не должна быть менее 15 %, а льготная — не ниже 5 %. Члены ЕС самостоятельно принимают решение о снижениях выплат в разных отраслях. НДС в Европе обязательно уплачивается при каждой продаже и отображается в чеке. Предприниматели имеют право вычесть из суммы все взносы, уже внесенные в бюджет ранее. Наименьшая ставка НДС (16 %) действует в Люксембурге, наибольшая — в Венгрии (26,9 %). - Налоги на недвижимое имущество
Как правило, общая выплата разделяется на несколько взносов: на земельный участок, на здание, на коммерческую недвижимость и на жилые помещения. Ставки могут различаться не только в разных странах Европы, но и в пределах одного государства. На окончательную сумму сбора оказывают влияние месторасположение собственности, ее площадь и состояние. В некоторых европейских странах (Кипр, Мальта) налог на имущество не взимается. Максимальные и минимальные ставки действуют в Дании (до 3,4 %) и Люксембурге (0,05 %). - Налоги на наследство и дарение
Выплата, в зависимости от законодательства конкретного государства Европы, взимается с общей стоимости передаваемого имущества либо с части, причитающейся каждому наследнику. В среднем прогрессивная ставка сбора варьируется от 5 до 50 %. На сумму взноса влияют размер наследства и степень родства получателя. Наименьшие проценты по данному сбору насчитываются в Болгарии (0,4 %), наибольшие — в Испании (87 %). - Транспортный сбор
За счет поступлений в бюджет по данной статье финансируются дорожная инфраструктура, оплата труда инспекторов уличного движения и служб по охране окружающей среды. В формуле расчета выплаты принимаются во внимание год выпуска автомобиля, тип и объем двигателя, а также масса и стоимость машины. В некоторых странах сумма сбора рассчитывается по ставке имущественной выплаты. Максимальный размер транспортного взноса установлен в Дании (150 %), минимальный — в Болгарии (2,6 %). - Акцизный сбор
Данный налог — косвенная выплата, входящая в стоимость алкогольных напитков, сигарет, электрической энергии и топлива. Минимальный акциз на бензин, обязательный для всех стран Евросоюза, равен 0,36 EUR (за литр). Правом на повышение суммы не воспользовались в Румынии, Польше и на Мальте. Правительство Венгрии нашло способ уменьшить сбор до 0,28 EUR за счет начисления в национальной валюте. Наивысший акциз на топливо принят в Италии — 0,74 EUR. - Социальные взносы
Сборы взимаются для финансирования начислений по медицинскому страхованию, пенсий, пособий по безработице, декретных и больничных. Наибольшие сборы уплачиваются работодателями во Франции (от 29 до 31 %), наименьшие — в Литовской Республике (1,8 %) и Румынии (6,2 %). Граждане одной страны ЕС при переезде в другую имеют право на сохранение социальных выплат.
Фискальными законодательствами различных государств Европы предусмотрены также собственные налоги. Например, с прихожан всех конфессий в Германии, Австрии, Хорватии, Швеции, Финляндии, Швейцарии, Исландии и Италии взимается церковный сбор (от 0,004 до 2 % дохода физлица). В Нидерландах, Германии и Ирландии владельцы домашних животных каждый год уплачивают в бюджет взнос, сумму которого определяют местные власти. В Бельгии, Дании, Венгрии, Испании, Германии и Ирландии налогом облагается использование полиэтиленовых пакетов (около 3 EUR на кг).